青色申告控除で赤字申告する方法は？異なる所得で損失が発生した場合の計算方法

青色申告なら赤字の繰り越しができる！

青色申告のメリットは、最高65万円の特別控除に留まりません。青色申告をすれば、赤字が最高3年まで赤字が繰り越せるので「税の負担が軽減」できます。

今回は個人事業主が知っておきたい、青色申告で赤字を繰り越す方法について紹介します。個人事業主の方で「今年は赤字になりそうだ…」という方は、本記事を参考に青色申請を行ってください。

また、同じ年で異なる所得がある場合、損失はどのように計上すれば良いのか、記事内で詳しく説明します。

青色申告控除は赤字の時には適用されない

青色申告控除が適用されるのは「黒字」の時だけです。赤字は最長三年間繰り越せるものの65万円の特別控除は受けられません。

赤字で所得が無い場合にも、確定申告は必要です。赤字の繰り越しをするためにも、青色申告（損失申告）をしてください。

確定申告の第四表（損失申告用）は、国税庁ホームページからダウンロードできます。

参考：申告書第四表（損失申告用）国税庁

青色申告で赤字を繰り越す方法

青色申告のメリットのひとつに「赤字の場合の繰越損失」があります（下の表、メリット2を参照）。青色申告控除の65万円も節税効果が大きいですが、赤字の場合には赤字の繰り越しを行うことで、税の負担が軽くなります。

青色申告のメリット

事業が赤字になると「今年の税金は、払えるのだろうか…」と心配になりますが、青色申告を行えば繰り越しができるので安心です。

例えば、令和元年に150万円の赤字を出したとしましょう。「最長三年」まで赤字が繰り越せるので「令和三年分」までは赤字の繰り越しが認められます。

ただし白色申告では、赤字の繰り越しはできません。赤字の繰り越し（最長三年）は青色申告だけの優遇措置です。赤字を繰り越す際は、申告方法（白色か青色か種類）を間違えないようにしましょう。

損失申告に必要な書類

赤字で確定申告をする場合は、確定申告前に「添付書類」を準備しましょう。

赤字のとき、確定申告に添付が必要な書類

赤字を繰り越す場合には、上の書類を揃えた上で作成を行ってください。

確定申告の第四表（損失申告用）の書き方

下の画像は、国税庁が配布している確定申告の第四表（損失申告用）の見本です。用紙は合計四枚ありますが、うち二枚は私たちが「控え」として保管する書類になります（※ ここでは、提出用の二枚のみ掲載しています）。

画像：確定申告の第四表（損失申告用）PDF｜国税庁

上の画像右側の「1 損失額又は所得金額」には、所得内通算又は損益通算の内訳を記入します。

「2 損益の通算」欄には、前項「1 損失額又は所得金額」で記入をした（59）から（64）の金額を転記しましょう。

「3 翌年以降に繰り越す損失額」は、青色申告での損失、その他に発生した損失を記入し、「4 繰越損失を差し引く計算」の項目には、三年前、二年前、前年の損失額を記入してください。

最後に（上の画像、右側の下段）にある（84）（85）（86）に、それぞれ損失の金額を記入すれば確定申告の第四表（損失申告用）は完成です。記入する項目が多いので、損失額や合計額を間違えないように注意しましょう。

損益の通算の計算書

損益の通算の計算書とは、前項で紹介した確定申告の第四表（損失申告用）を使用せず、赤字の申告をする場合に必要な書類です。

申告書Bや申告書第三表（分離課税用）を使用する方で、赤字のある方（個人事業主）は「損益の通算の計算書」を作成し申告を行います。

※　確定申告の第四表（損失申告用）を使用する場合、損益の通算の計算書は必要ありません。

損益の通算とは？

損益の通算の計算書にも出てきましたが「損益の通算」とは、一定期間の損失と利益を相殺することです。例えば、三年間の利益と損失が、以下のように推移したとします。

• 一年目は、損失が50万円
• 二年目は、損失が30万円
• 三年目は、利益が90万円

この場合の損益通算は、三年目で「利益が10万円」となりますね。一年目と二年目は損失が出ているので赤字で繰り越し、三年目は黒字で利益が90万円出ているので、三年目で損失と利益が相殺できる計算です。

また青色申告では、最長三年間の赤字の繰り越しが認められているので（上の例の場合）一年目と二年目は、利益から損失分を差し引いて確定申告を行うので、税の負担は無くなります。

損益の通算を行うには、国税庁の書類（下の画像）を使って申請を行います。

画像：損益の通算の計算書（国税庁）

損益通算の書類は、国税庁のホームページからダウンロードしましょう。また最寄りの税務署でも必要な書類が入手できます。

損益の通算の計算書（入手先）

損益の通算の計算書は、確定申告と一緒に提出してください。なお、損益の通算の計算書の書き方については、国税庁のページ二枚目の資料に詳しく記載されています（以下のリンク）。

参考リンク：損益の通算の計算書の書き方（国税庁）

青色申告控除で「異なる所得」の損失を計上する方法

青色申告を行う際、同じ年に異なる所得があったとしましょう。

例えば、事業所得のほかに、不動産所得、譲渡所得、山林所得などが発生した場合、赤字はどのように処理すれば良いのでしょう？

実は、複数の所得も黒字と赤字で差し引きをし、その年の所得を相殺します。相殺をする順番は決まっており、事業所得や不動産所得の場合は、経常所得を基準に【譲渡所得、一時所得、山林所得、退職所得】の順番で差し引きを行います。

このほか譲渡所得、山林所得の損失計上にも順番が決まっています。それぞれの計算方法を分かりやすく、表にまとめてみました。

複数の所得を赤字・黒字で相殺する順番

複数の所得を青色申告する方法や計算方法、所得の種類は下の記事にて、詳しく解説しています。

損益の通算の計算書作成、素人には難しい？

損益の通算の計算書を作成するには、国税庁の細かな説明を読みながら、損益や利益を計算し書き込む必要があります。

また赤字の繰り越しでは、最長三年分の利益と損失を相殺する必要があり、計算量が多いことから、会計上のミスが起こりやすくなります…。

損益の通算の計算書作成を正しく、正確に進めるには信頼できる税理士に相談するのが一番です。税理士への報酬は経費として計上できる上に、正しく計算書を作成し申告してくれるのでミスも無く、安心して申請できます。

まとめ｜赤字の場合も忘れず、青色で申告をしよう！

赤字の場合も、最長三年間繰り越しできる「青色」で申告をしましょう。最後に、本記事の内容をまとめておきます。

• 青色申告では、最長三年赤字の繰り越しができる
• 赤字の場合は特別控除はなし
• 赤字では確定申告の第四表（損失申告用）を作成
• 確定申告の第四表（損失申告用）を使わない場合は、損益の通算の計算書を作成する
• 異なる所得がある場合は、ルールに従って計算・相殺をする

赤字の繰り越しは、青色申告が持つメリットのひとつです。赤字の場合「特別控除」は受けられませんが、税の負担を軽減するためにも青色申告を行う必要があります。

確定申告の期限（2020年は3月16日、2021年は3月15日）までに申請をすれば、黒字の場合は最高65万円の特別控除、赤字の場合も最長三年間の繰り越しが認められます。

「赤字繰り越し」の計算や申請方法が分からない場合には、信頼できる税理士に相談しましょう。